Theo nội dung Nghị định mới, khái niệm vi phạm hành chính về thuế được xác định cụ thể là hành vi có lỗi của tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về quản lý thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước. Phạm vi các khoản thu này được mở rộng bao gồm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tài nguyên nước, cũng như lợi nhuận sau thuế và cổ tức được chia cho phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp.
Cơ quan quản lý thuế nhấn mạnh 10 nhóm nội dung sửa đổi trọng tâm tại văn bản này. Các thay đổi bao gồm việc bổ sung phạm vi điều chỉnh; sửa đổi nguyên tắc xử phạt; định nghĩa lại tình tiết tăng nặng "vi phạm hành chính có quy mô lớn" và quy định mức phạt cụ thể đối với trường hợp nộp nhiều hồ sơ khai thuế quá hạn trên 90 ngày. Đáng chú ý, khung tiền phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm và hành vi không lập hóa đơn đã được sửa đổi để phù hợp với thực tiễn quản lý.
Về nguyên tắc xử phạt, Nghị định 310/2025/NĐ-CP đưa ra quy định mới theo hướng hợp lý hóa quy trình xử lý. Cụ thể, trường hợp người nộp thuế khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế (không bắt buộc cùng một sắc thuế), nếu hành vi này thuộc trường hợp xử phạt về thủ tục, cơ quan chức năng sẽ chỉ xử phạt về hành vi có khung tiền phạt cao nhất. Quy định này thay thế việc áp dụng tình tiết tăng nặng "vi phạm hành chính nhiều lần" trước đây.
Đối với lĩnh vực hóa đơn, nếu người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm hoặc không lập hóa đơn trong cùng một vụ việc và còn thời hiệu xử phạt, cơ quan thuế sẽ xử phạt về một hành vi vi phạm. Tuy nhiên, số tiền phạt sẽ được tính toán tương ứng với tổng số lượng hóa đơn đã vi phạm.
Về mức phạt tiền cụ thể, Nghị định áp dụng mức phạt 20% số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế. Đối với hành vi trốn thuế, mức phạt sẽ dao động từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn tùy theo mức độ vi phạm. Bên cạnh đó, các hành vi vi phạm về trích chuyển tiền vào ngân sách nhà nước cũng sẽ bị áp dụng mức phạt tiền tương ứng với số tiền không trích nộp.
Việc Nghị định 310/2025/NĐ-CP đi vào hiệu lực được kỳ vọng sẽ nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, đồng thời tạo hành lang pháp lý minh bạch, chặt chẽ hơn trong công tác quản lý thuế và hóa đơn thời gian tới.
Thành Nam (t/h)
